MIT陈院士的前车之鉴——美国人海外资产申报
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《礼记》有段著名的话，往而不来，非礼也；来而不往，亦非礼也。总之就是要凡事保持对称平衡，睚眦必报的意思。
于是前两周写了篇外国人投资美国资产的税务问题，就计划着这周撺一篇美国人海外资产申报的问题。不然怎么对得起咱们过去十几年跨境投资，有进有出的经验捏。
不想事有凑巧，这周微信传出饶毅老师给MIT管理层的信函，督促麻省理工挺直脊梁，抗议美帝对MIT陈教授的迫害。
原来这位MIT教授在本周早些时候，被FBI逮捕了（点击前文）。本来以为罪名又是华人科学家里通外国，人在曹营心在汉，泄露机密信息之类的。
然鹅仔细一看，罪状有三条：
一条是wire fraud，就是电信欺诈。
一条是没有符合FBAR规定，申报海外银行账户。
最后一条是税表上有不实信息， make a false statement.
这可引起咱们的兴趣啦，FBAR就是常见的要求美国人申报海外资产的规定之一。今天咱们来扒一扒除了FBAR之外，还有哪些坑要小心。如果你之前没有申报海外资产，应该咋整。正题之前，先给饶老师提个意见。
饶毅老师的辩护
根据美国司法部透露的信息，陈教授是美国公民，祖籍天朝。
在2017-2019年间，陈教授申请并获得了美国能源部的资助，帮助他在MIT进行研究。同期陈教授还担任天朝若干机构的顾问。
据称从2013年开始，美国政府提供了超过一千九百万美金，用来资助陈教授在MIT的研究。同期，陈教授收到了两千九百万美元的外国资助，大多跟天朝有关，其中有一千九百万来自天朝一所大学。
据称，陈教授申请能源部资助的时候，没有按规定在申请表上披露收到的其他资助。因此罪状之一是wire fraud。Wire fraud 是相对于mail fraud来的。跟通过信件欺诈对比，wire fraud是指通过电信网络比如电话，手机，Internet，发布文字图片或者声音达到欺诈的目的。看来向能源部申请资助的申请书是通过Internet提交的， 所以给订了个wire fraud, 最高刑期20年。
饶老师给MIT高层的陈情信里说，这种同期担任海外机构顾问的情况，在科学家里很常见。申请美国funding的时候，如果在其他地方获得的funding跟要申请的无关，也无需申报。相信很多科学家都会这样操作。特别是如果提供这种信息会影响申请当前funding的情况下， 申请人可以本着趋利避害的目的，自己决定是否提供全部信息。
幸亏饶老师没有当律师。这种辩护词简直就是搞事情的节奏。大家都这么干不代表这就合法对吧。不然下回超速被抓，可以跟警察叔叔说别人都超二十迈，你咋不管捏，试试效果怎么样。你总不能让MIT校长跟FBI说，放了陈教授，咱们这里其他教授也都是这么操作的，如果这么办，MIT眼看要关门。
另外，根据饶老师的逻辑，申请人可以自行决定是否省略部分事实，只要提供的其他信息是真实的就行。这又是一个悖论。
大家都看过电影里的法庭辩论吧。提供证词的一方需要宣誓提供的证词是“the truth, the whole truth, and nothing but the truth”。这个誓词每个英语国家会有稍微不同，但是全都有这几个关键词，光是说实话还不够，必须提供所有事实。
你可能说申请funding又不是宣誓提供证词，没必要按这个标准吧。其实这个宣誓在很多地方都适用。如果你跟我妈一样明察秋毫，你可能早就注意到，填表的时候在签名栏的上面，有时候事先印好了这么一行小字：
“Under penalties of perjury, I declare that I have examined this document and accompanying schedules and statements, and to the best of my knowledge and belief, they are true, correct, and complete."
这段话的效果就跟在法庭宣誓“说实话，只说实话，言无不尽，说了全部实话”一样。
如果不说实话，后果跟作伪证一样。哪里有这段话呢？所有需要签字的税务表格或者statement上都有这段话。回去看看你的Form 1040就明白了。向政府申请funding的表格上如果有这段话，一点儿也不奇怪。
所以问题的关键应该在陈教授在其他地方收到的资助，跟向美国申请的funding是否相关。如果不相关，是不是就可以不报。这个需要律师们去辩论了。咱们回到正题，看看海外资产申报的正确姿势。
FBAR
如果你是美国企业，美国公民，持有绿卡，或者由于在美国长期居住，被当作是美国税务居民，IRS希望了解你海外资产的情况。
如果你所有的海外金融机构账户总额超过一万美金，需要填FinCEN Form 114。这个也叫FBAR ”Foreign Bank Account Reporting"。
这种账户包括银行存款，股票账户，期权期货，人寿保险，和基金投资账户。加拿大的RRSP，RESP，和TFSA都算。注意是所有账户的总额超过一万美金，每个账户存款九千九百九十九，总额超过一万，需要申报所有账户。别人代你持有的账户也包括在内。如果你有一家海外公司或者机构超过50%的股份或者收益，这家公司的所有海外账户也要归到你名下申报。
违规的罚款至少大概是125,000美金，每年上调，最高可以到账户价值的50%。如果是明知故犯，另外有二十五万美金的罚款加五年刑期。陈教授就是被指控没有申报在中国的账户，面临二十五万罚款加五年刑期。
如果你有账户的签字权，但不是账户的受益人，按规定也需要申报这些账户。但是现在针对这种情况，每年的申报政府都延期到了第二年，第二年又有新的延期。现在已经延期到2022年四月了。所以对于有签字权而非受益人的情况，明年初再看一下政府有没有新的延期。
除了FBAR filing, 陈教授还被指控make a false statement on his return. 这是指Form 1040 Schedule B上有下面这个问题：
7a和b, 肯定是没填Yes啦。IRS专门在旁边贴心警告，不报FinCEN Form 114 可是要小心严重罚款的呢。有多严重？要坐牢的那种。
投资海外金融资产--Form 8938
这个表的filing起点比FBAR高，不是一万美金，是五万美金。如果海外金融资产在年终超过五万，或者年内任何一天超过七万五，（已婚的起点翻番），报税的时候需要file这张表。
除了FBAR里面提到的那些资产账户，不在金融账户里持有的公司股票，投资的各种海外机构和金融工具产品，都算在内。不申报的罚款是1万美金。屡教不改的加罚五万。
你可能好奇，我在海外的金融资产，IRS怎么会知道呢？不报也不一定查得出来。
那我需要跟你科普一下2010年奥巴马政府出台的FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act)。
这个政策除了要求你主动申报海外资产，更厉害的是要求跟美国金融机构有业务往来的海外金融机构，向IRS汇报美国人存在这些机构的财产信息。金融机构不止银行，还包括各种基金，投资经纪和保险账户。
如果海外金融机构不遵从FATCA，后果就是来源于美国的各种收入将被预扣30%税款。你想这些机构会为了你的账户，甘愿被扣30%的收入吗？所以你在海外金融机构开户，靠谱的机构都会问你是不是美国公民或持有绿卡。这种信息到了IRS，税务局就看你是不是打算以身试法了。
投资海外公司
如果你投资一家海外公司，持股达到10%， 或者你在美国人持股10%的公司担任高管，你可能需要file Form 5471。这个10%包括直接或者间接持有的股份。
所有美国直系亲属持有的股份要合在一起计算，包括夫妻，子女，父母，和孙子女。不然你把股份分给亲人们掌管，每人不超过10%，不就不用申报了？IRS可聪明着呢。当然如果你的亲属不是美国居民，那就不用合计了。不申报的罚款是1万美金。屡教不改的加罚五万。
投资海外partnership
如果你直接或者间接在海外partnership持有10%的份额，或者在12个月内累计向这个partnership转移超过10万美金的财产，需要考虑申报这个8865。10%同样也是合计直系亲属的份额。不遵纪守法的罚款根据具体情况，从一万到十万不等。
投资海外分支机构
如果你有一个海外branch，既不是公司也不是partnership，你要考虑file这个8858。罚款也是起步价一万，屡教不改的加五万。
向海外公司转移资产
如果你向海外公司转移资产，有些交易需要申报form 926。通常都是免税的交易要申报。不申报的罚款从一万到十万不等。如果是明知故犯，罪加一等，十万美金也打不住。除了这些不申报税表的罚款，如果因此隐瞒收入，还会有额外40%的罚款。
以上这些罚款，都是civil charge。如果是明知故犯，还有可能有criminal charge。就是陈教授那个"make a false statement"，二十五万罚款加五年刑期。
如果上面的表格没有按时申报咋办
FBAR刚出台的时候，因为需要file过去六年的表格，很多纳税人的表格都overdue了。在FBAR网站上file税表的时候，专门有一栏，纳税人可以解释为啥没有按时报。
那时候由于政策刚出台，很多人知道的时候已经晚了，就可以直接向IRS坦诚自己年少无知太仓促，现在亡羊补牢改过自新。只要你海外收入都已经依法在1040上申报，不是故意隐瞒收入，IRS也不会追究。
现在这一栏还在，只要有正当理由解释为啥报晚了，这是比较简单有效的浪子回头路。
其他表格也是一样，如果有正当理由，可以通过修改过去的tax return的方式，补报这些表格。前提是当初不是明知故犯，真是小儿无知啊。
比如原先用的CPA不靠谱，纳税人把所有信息都提供了，CPA没给file相关表格。现在换了新的CPA，发现原先漏报了，赶紧跟政府坦白，求政府宽大处理。
实际操作起来，最好找曾经处理过这种问题的专家，写一封陈情信，晓之以情动之以理，说明有reasonable cause，请求免除各种罚款。IRS通常是会给这个面子的。像饶老师那样辩白别人都是这么干的，我不过是其中之一，是行不通的。
如果真是明知故犯，现在打算改过自新，向政府自首，那就需要走IRS Criminal Investigation Voluntary Disclosure Practice这条路了。
第一步，不要随便跟别人，包括你用的CPA，说之前是明知故犯。找一个专门处理IRS犯罪调查的律师，跟律师商量你的具体情况应该怎么处理。有经验的律师了解IRS对不同情况的处理做法，可以给你提供建议。如果有需要，他们会帮你雇一家CPA补报税表。你的所有事件都通过律师出面处理，你和律师的交流受attorney-client privilege保护。你跟别人透露的情况就不受保护了。
原先IRS有个专门的自首途径，通过那个途径自首会免除criminal charge，就是陈教授的五年刑期和二十五万罚款。那个途径已经于2018年九月关闭，现存的自首途径不能保证免除criminal charge。但是结果肯定比被IRS发现或者被别人举报引发的调查要好。
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